Особенности применения кода УКТ ВЭД на примерах
Что делать, когда определенный товар продается в наборе или комплекте. В налоговой накладной нужно указать код УКТ ВЭД каждого отдельного элемента набора или комплекта?
- Если налогоплательщик сталкивается с подобным вопросом, налоговики советуют в налоговых накладных на поставку таких товаров полностью расписывать их номенклатуру и указывать коды УКТ ВЭД каждого элемента. Для подакцизных товаров в соответствии указывается 10-значный код, для всех остальных - не менее 4-х символов.
Однако, такой порядок действий актуален только в том случае, когда предприятие приобрело несколько наименований товаров и просто объединило их в комплект без дополнительной обработки или переработки. Приведем пример для лучшего понимания.
Предприятие закупило мониторы, системные блоки, клавиатуры, компьютерные мыши и другие необходимые комплектующие. Все эти группы товаре они закупили отдельно, но продают их в комплект как готовый компьютер. Функционал и назначение каждой товарной позиции не изменился, просто теперь все это продается в одном удобном наборе. Никаких действий по обработке или переработке не выполнялось. Именно поэтому, в налоговой накладной нужно поэлементно расписать каждый из кодов.
Номенклатура, указанной в налоговой накладной обязательно должна соответствовать той, что указана в первичных документах. Если компьютер покупался поэлементно, то даже в наборе он должен продаваться поэлементно, когда каждая позиция имеет свою цену.
А теперь предлагаю рассмотреть пример с исключением.
Предприятие продает мебельный комплект. Его отдельные элементы не выделяются определенной цене, а составляющие комплекта были соответственно обработаны, установленные или переработаны. В таком случае, в налоговой накладной указывается код УКТ ВЭД именно мебельного набора (с его общей цене), а не отдельных его частей.
Предприятие занимается поставкой программного обеспечения для компьютеров. Какой код УКТ ВЭД необходимо указывать?
- В соответствии с Приказом Министерства доходов и сборов Украины от 07.10.2017 № 536, программное обеспечение и компьютерные программы не имеют определенного кода УКТ ВЭД и их следует рассматривать не как товар, а как предоставление услуг.
До внесения изменений в форму налоговой накладной, код соответствующей услуги не нужно указывать.
Однако, если программа поставляется на материальных носителях и в первичных документах они указаны, то и в налоговой накладной нужно отобразить код УКТ ВЭД носителя информации.
Рекламное агентство производит полиграфическую продукцию, а типография осуществляет собственно печать продукции. Типография занимается поставкой услуг или продукции?
- Если дизайн и разработка макетов полиграфической продукции осуществляется рекламным агентством, то по факту изготовлением полиграфической продукции занимается само рекламное агентство. Типография в свою очередь лишь предоставляет услуги печати. Исключением можно считать случаи, когда типография занимается разработкой дизайна и макетов полиграфической продукции.
В первом же случае, типография лишь предоставляет услуги тиражирования полиграфической продукции.
Предприятие по договору подряда производит на заказ мебель. Какой код УКТ ВЭД - товаров или услуг - нужно указывать в налоговой накладной?
-Прежде всего в этом случае договор подряда является смешанным договором. Почему? Потому что исполнитель выполняет определенную работу и поставляет заказчику определенные материальные ценности, в свою очередь является готовой продукцией. Если мебель изготавливается из материалов заказчика - предприятие предоставляет услуги (выполняет работу), если материалы принадлежат производителю - предприятие поставляет товары.
Итак, если материалы принадлежат заказчику - предприятие в налоговой накладной указывает код предоставленной услуги. Если материалы принадлежат производителю - указывается код УКТ ВЭД готовой продукции.
Какой код УКТ ВЭД нужно указать на подарочный сертификат товары покупателю?
- Суть операции по передаче или продаже подарочного сертификата заключается в оформлении предоплаты за определенный товар или услугу, но не в приобретении самого подарочного сертификата.
В определенных ситуациях невозможно предугадать, какой именно товар или услугу приобретет покупатель с помощью подарочного сертификата. Поэтому в этом случае код УКТ ВЭД выбирается просто наугад из перечня товаров или услуг, которые можно приобрести за этим сертификатом.
После того, как покупатель совершит покупку по сертификату будет просто сделать расчет корректировки к налоговой накладной и указать выбранный покупателем код УКТ ВЭД товара или услуги.
Какой код УКТ ВЭД нужно указывать в налоговых накладных, составляют на поставку коммунальных услуг их лицензированными поставщиками?
-В соответствии с подпунктом 14.1.191 Налогового кодекса Украины, коммунальные услуги, а именно - тепловая, электрическая энергия, пар, газ, воздух, вода относятся к товарам. Однако в УКТ ВЭД является коды только для электроэнергии - 2716000000 (обратите внимание, что плата за перетоки реактивной энергии является платой за услуги, а не товары) и газа - 2711210000. Тепловая энергия, водоснабжение и водоотведение, пара и другие товары не имеют